研发费用税前扣除政策沿革

以法律形式确认研发费用加计扣除政策。

（该条款依然适用）

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（一）项

《中华人民共和国企业所得税法实施条例实施》第九十五条

对研发费用加计扣除政策作出系统、详细的规定。

政策依据：《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）

一、放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围。

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

二、细化研发费用加计扣除政策口径及管理要求，提高政策可操作性。

政策依据：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）

一、将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）

二、进一步明确科技型中小企业研发费用加计扣除政策口径。

政策依据：《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第18号 ）

进一步完善和明确了部分研发费用范围和归集口径。

政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）

允许委托境外研发费用加计扣除。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 （财税〔2018〕64号）

将全部研发费加计扣除比例由50%提升至75%。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

将制造业企业的研发费用加计扣除比例由75%提升至100%。

政策依据：《财政部 税务总局发布公告进一步完善研发费用税前加计扣除政策》（财政部 税务总局公告2021年第13号）

2021年9月

2021年10月份企业预缴申报企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；调整“其他相关费用”限额的计算方法。

政策依据：《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）

将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部 关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告 2022年第16号）

将企业10月预缴申报享受研发费加计扣除政策的举措予以长期化、制度化。

政策依据：《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）

对现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，研发费用加计扣除比例提高至100%。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)

将符合条件行业企业研发费税前加计扣除比例由75%提升至100%。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

再新增一个享受时点，7月份预缴申报企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

政策依据：《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）

集成电路企业和工业母机企业研发费税前加计扣除比例提升至120%。

政策依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）